Трансфертное ценообразование: особенности и нововведения в 2026 году

Трансфертное ценообразование (ТЦО) – это зона повышенного риска и контроля для многих субъектов хозяйствования со стороны контролирующих органов. 2026 год не стал исключением для новшеств законодательства. Рассмотрим важные аспекты, которые следует учесть, чтобы избежать доначислений налога на прибыль, пеней и административной ответственности и в некоторых случаях откорректировать налоговую базу самостоятельно.

Расширение зоны контроля

В целях контроля  по подп. 1.3. ст. 88 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) дополнительно включены сделки:

• с резидентами СЭЗ;
• с плательщиками, осуществляющими деятельность на отдельных территориях, определённых законодательством, а также с резидентами Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» и Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
• внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами.

Одновременно из подп. 1.1 статьи 88 НК исключены внешнеторговые сделки, предметом которых являются недвижимое имущество, акции, доли в уставном фонде организаций и займы.

Контроль за сделками по  подп. 1.3 ст. 88 НК осуществляется без применения порогового значения. Исключение — сделки по займам и операции с акциями, паями и долями, которые подлежат контролю при превышении совокупной стоимости 400 тыс. рублей.

Метод сопоставимых рыночных цен (особенно в отношении займов)

С 1 января 2026 г. введен квартальный (вместо годового) контроль по сделкам, к которым применен метод сопоставимых рыночных цен.

Что это означает?

Если сделка подпадает под контроль ТЦО, цены по ней отклоняются от рыночных цен и в целях сопоставления цены анализируемой сделки с рыночными сделками применен метод сопоставимых рыночных цен, налоговая корректировка отражается в декларации (расчете) по налогу на прибыль не позднее квартала, следующего за кварталом, в котором эта сделка признается анализируемой.

Займы

Если в договоре займа срок возврата не определен (такая ситуация часто имеет место на практике), то подобрать сопоставимые сделки не представляется возможным. Для таких ситуаций с 1 января 2026 года включено дополнение, которое устанавливает порядок определения рыночной процентной ставки по займам без установленного срока возврата либо с возвратом по требованию.

В этом случае применяются ставки овернайт по соответствующим валютам, используемым банками при предоставлении однодневных межбанковских кредитов:

• RUONIA — для займов в российских рублях;
• ESTR — для займов в евро;
• SHIBOR — для займов в китайских юанях;
• SOFR — для займов в долларах США;
• SONIA — для займов в фунтах стерлингов;
• SARON — для займов в швейцарских франках.

А для займов, предоставленных в иных иностранных валютах, применяется ставка рефинансирования (ключевая либо иная аналогичная ставка) центрального банка соответствующего государства.

При этом допускаются следующие отклонения от базовой ставки:

• для заимодавца — снижение до -20%;
• для заемщика — увеличение до +20%.

В качестве исключения для займов, предоставленных в белорусских рублях, допускается снижение ставки для заимодавца до 50% от ставки рефинансирования.

Важно: данный  подход применяется только в тех случаях, когда отсутствует возможность подобрать сопоставимые сделки по сроку, на который предоставляется заем, виду валюты.

Справочно: До 2027 года действует «льготный» период в отношении целевых займов, предоставляемых между белорусскими организациями, которые подлежат контролю ТЦО при одновременном выполнении следующих условий:

• заем предоставлен одной белорусской организацией другой белорусской организации;
• заем является целевым;
• заем предоставлен на осуществление текущей или инвестиционной деятельности (не финансовой);
• целевое назначение закреплено в договоре займа (прим.  – подп. 1.7 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 N 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы»).

В указанном случае налоговые корректировки по налогу на прибыль в рамках ТЦО не производятся, ЭСЧФ подлежат обязательному выставлению и в ЭСЧФ указывается информация о сторонах сделки и о процентной ставке, включая ставку 0%.

Данная публикация носит ознакомительный характер и может быть использована только как общее руководство. Прежде чем предпринять какие-либо действия или воздержаться от принятия каких-либо действий на основании информации в данной публикации, необходимо получить профессиональную консультацию специалиста.

Свяжитесь с нами, чтобы обсудить Ваши вопросы в контексте конкретных обстоятельств, заполнив форму обратной связи на сайте assurance.by либо отправив Ваш вопрос по email: info@assurance.by.